财务审计中购货与付款循环内部控制的符合性测试有哪些？

购货与付款循环内部控制的符合性测试包括：

(1)商品存货内部控制和控制测试

①检查订货单连续编号的完整性，并从采购部门的业务档案中抽取订货单样本,检査订货单样本是否附有经批准的请购单或其他授权文件。
②检査验收单连续编号的完整性，并将相应的货物验收单、购货发票、入库单与请购单进行比较，检査其在品种规格、数量、质量等方面是否一致。
③从应付账款明细账中选取一定数量的样本，并按所选样本检査应付凭单登记簿和银行存款日记账的过账，以及各明细账与总账的平行登记关系,以证实应付账款会计记录的内部控制是否有效。
④检査其他相关的凭证及账务处理，复核相关原材料、商品运杂费在不同货物之间的分配。

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(2)固定资产内部控制和控制测试

商品存货与固定资产同属购货交易循环，在内部控制和控制测试问题上有许多共性的地方，但固定资产还存在不少特殊性。

1.固定资产内部控制构成。固定资产内部控制构成主要包括

a.职责分工制度。对固定资产的取得、保管、记录、使用、维修、处置等职能要予以区分，明确划分责任，由专门部门或专人负责。
b.预算制度。预算制度是固定资产内部控制中最重要的部分。通常，大企业应编制旨在预测与控制固定资产增减和合理运用资金的年 第四章购货与付款循环审计方法与实务二岂度预算，小企业即使没有正规的预算，对固定资产购建也要事先加以计划。预算应按规定程序和权限报经有关部门审核批准。审计人员应注意检査固定资产取得和处置是否均依据预算，对实际支出与预算之间的差异以及未列入预算的特殊事项应检查是否履行特别的审批手续。
c.授权批准制度。固定资产的任何变动，无论是取得，还是报废、出售等都应按照规定的程序和手续，报经有关部门或有关人员审核和书面核准，并防止固定资产用于未经授权的用途。
d.账簿记录和核对制度。企业除设置固定资产总账外，还须按固定资产类别、使用部门和每项固定资产设置固定资产细账和固定资产登记卡，进行明细分类核算。固定资产的增减变化均应有充分的原始凭证，并进行平行登记。除此之外，企业应定期进行固定资产账账、账卡核对，看其是否一致。
e.资本性支出和收益性支出的区分制度。企业应制定区分资本性支出和收益性支出的书面标准。通常须明确资本性支出的范围和最低金额，凡不属于资本性支出的费用应当列支为当期损益。
f.良好的维护保养制度。
定期盘点制度。企业应定期对固定资产进行清査盘点，以査证所有入账的固定资产是否确实存在，其存放地点和保养状况是否适当，对盘盈盘亏及时査明原因，并作出处理。
审计人员可通过审阅固定资产管理制度与有关的文件、询问有关人员及实地观察等方式了解固定资产内部控制情况，并纳入审计工作底稿。

2.固定资产内部控制的符合性测试。固定资产内部控制的符合性测试包括

a.检査固定资产的取得是否与预算相符，是否经过适当的授权。
b.检査固定资产的报废、出售是否经过适当的授权。
c.抽査固定资产明细记录和购置发票等原始凭证，检査其入账价值是否符合资本性支出标准。
d.査阅固定资产保管、使用、维修、保险等方面规章制度，并现场观察固定资产保管、使用、保养状况。
e.抽査固定资产明细账记录与固定资产登记卡是否相符，其记录是否完善，固定资产总账与明细账是否进行平行登记。
在购货循环内部控制符合性测试的基础上，审计人员可对该循环内部控制的有效性和控制风险做出评价。评价的结果可分为三种情况：高信赖程度（即低控制风险）、中信赖程度（即中控制风险）和低信赖程度（即高控制风险）。