财务审计中怎么进行预付账款审计？

预付账款是企业按购货合同规定，预先支付给供货单位的货款，会计上通过“预付账款”或“应付账款”科目（借方）进行核算。预付账款是企业的一种流动资产，但它是企业在购货环节中产生的，因此，预付账款的审计应结合购货与付款循环的审计进行。

财务报表审计

1）预付款项的审计目标。预付款项的审计目标一般包括：
①确定资产负债表中记录的预付款项是否存在；
②确定所有应当记录的预付账款是否均已记录；
③确定记录的预付账款是否由被审计单位拥有或控制;
④确定预付账款是否以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整是否已恰当记录；
⑤确定预付账款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
2）预付款项实质性审计程序。
①获取或编制预付账款明细表。审计人员在核对预付账款明细账与总账的余额是否相符的基础上，获取或编制预付账款明细表，复核加计数额是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合坏账准备科目与报表数核对是否相符；结合应付账款明细账审计，査核有无重复付款或将同一笔已付清的账款在预付账款和应付账款两个科目中同时挂账的情况；分析出现贷方余额的项目，查明原因，必要的建议进行重新分类调整。
②分析预付账款账龄及余额构成，确定该笔款项是否根据有关购货合同支付；检査一年以上预付账款未核销的原因及发生坏账的可能性，检査不符合预付账款性质的或因供货单位破产、撤销等原因无法再收到所购货物的是否已转入其他应收款。
③进行函证。审计人员应选择预付账款的重要项目，函证期末余额的正确性，并根据回函情况编制函证结果汇总表，回函金额不符的，要査明原因作出记录或适当调整，未回函的，可再次复询，如不复询可采用替代方法进行检查，根据替代检查结果判断其债权的真实性或出现坏账的可能性。对未发询证函的预付账款，应抽查有关原始凭证。
④检査资产负债表日后的预付账款、存货及在建工程明细账，并检査相关凭证，核实期后是否已收到实物并转销预付账款，分析资产负债表日预付账款的真实性和完整性。
⑤实施关联方及其交易的审计程序,检査对关联方的预付账款的真实性、合法性，检査其会计处理是否正确。
⑥检査预付账款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。如果被审计单位是上市公司，通常应在其财务报表附注中按不同账龄段列示预付款项余额、各账龄段余额占预付款项总额的比例；说明账龄超过一年的预付款项未收回的原因，以及持有5%以上（含5%）表决权股份的股东单位账款等情况。