- 交易性金融资产的现金股利和利息的审查。审查企业是否将持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利或企业在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入，确认为应收项目，记入“应收股利”或“应收利息”科目，并增加投资收益。
财务报表审计
- 持有至到期投资和可供出售金融资产利息的审査。审査企业是否按以下要求对利息进行处理：对于分期付息、_次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，记入应收利息，按投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，记入投资收益，按其差额，记入持有至到期投资或可供出售金融资产（利息调整）;对于一次还本付息债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，记入持有至到期投资或可供出售金融资产（应计利息），按投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，记入投资收益，按其差额,记入持有至到期投资或可供岀售金融资产（利息调整）。实际收到的分期付息的债券投资利息，是否冲减已计提的应收利息；实际收到的一次还本付息的债券投资利息，是否冲减持有至到期投资或可供出售金融资产的账面价值。
- 长期股权投资股利的审査。审计人员应根据具体情况，审査成本法和权益法下长期股权投资的股利或利润核算的正确性，企业是否存在将其相互混淆的情况。在成本法下，企业是否将长期股权投资持有期间被投资单位宣告发放的现金股利或利润，按应享有部分确认为投资收益；对于属于被投资单位在取得本企业投资前实现净利润的分配额，是否作为投资成本的收回。在权益法下，企业是否根据被投资单位实现的净利润计算应享有的份额，记入长期股权投资(损益调整)和投资收益；被投资单位以后宣告发放现金股利或利润时，是否按照规定冲减长期股权投资的账面价值。此外，审计人员应注意审査企业收到被投资单位宣告发放的股票股利，不应进行账务处理，但应在备査簿中进行了登记。
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文章标签：利息审查 , 股利审查 , 财务审计
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