财务审计中如何进行递延所得税负债审计？

1） 递延所得税负债的审计目标。递延所得税负债的审计目标包括：

• 确定资产负债表中记录的递延所得税负债是否存在;
• 确定所有应当记录的递延所得税负债是否均已记录；
• 确定资产负债表中记录的递延所得税负债是否为被审计单位应当履行的偿还义务；
• 确定递延所得税负债是否以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整是否已恰当记录；
• 确定递延所得税负债是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。

财务报表审计

2） 递延所得税负债实质性审计程序。递延所得税负债的实质性程序包括：

• 获取或编制递延所得税负债明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。
• 检査被审计单位采用的会计政策是否恰当，前后期是否一致。
• 检査被审计单位用于确认递延所得税负债的税率是否正确。
• 检查递延所得税负债增减变动记录，以及应纳税暂时性差异的形成原因确定是否符合有关规定，计算是否正确，预计转销期是否适当，对非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，检査其计算及会计处理是否正确。
• 检査是否存在被审计单位对子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，在同时满足下列条件时，不应确认相应的递延所得税负债而被审计单位予以确认的情况：被审计单位能够控制暂时性差异的转回时间；该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。
• 当适用税率发生变化时，检査被审计单位是否对递延所得税负债进行重新计量,对其影响数的会计处理是否正确。
• 递延所得税负债的披露是否恰当。