财务审计中如何进行所得税审计？

所得税是国家对各类企事业单位的生产经营所得和与生产经营有关的其他所得征收的税种。

财务审计报告

1） 所得税费用的审计目标。所得税费用的审计目标包括：

• 确定利润表中记录的所得税费用是否已发生，且与被审计单位有关；
• 确定所有应当记录的所得税费用是否均已记录；
• 确定与所得税费用有关的金额及其他数据是否已恰当记录；
• 确定所得税费用是否已记录于正确的会计期间；
• 确定被审计单位记录的所得税费用是否已记录于恰当的账户；
• 确定所得税费用是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。

2） 所得税费用的实质性程序。所得税费用的实质性程序包括：

• 获取或编制所得税费用明细表、递延所得税资产明细表、递延所得税负债明细表，核对与明细账合计数、总账及报表数是否相符。
• 根据审计结果和税法规定，核实当期的纳税调整事项，确定应纳税所得额，计算当期所得税费用。
• 根据期末资产及负债的账面价值与其计税基础之间的差异，以及未作为资产和负债确认的项目的账面价值与按照税法的规定确定的计税基础的差异，计算递延所得税资产、递延所得税负债期末应有余额，并根据递延所得税资产、递延所得税负债期初余额，倒轧出递延所得税费用（收益）。
• 确定所得税费用、递延所得税资产、递延所得税负债是否已在财务报表中恰当列报。